Классификация налогов

классификация налогов


Налог представляет собой обязательный добровольный сбор, который взимается с предприятий разных форм собственности и с частных лиц для финансовой поддержки деятельности государства. Государство, а также муниципальные подразделения выполняют в свою очередь в отношении налогоплательщиков значимые действия, например, выдают им лицензии и разрешения, а также предоставляют определенные права. Определение понятия налога и его признаков необходимо для сопоставления разных экономических величин и проведения анализа.

Характерные признаки налога

Включают в себя:

• Императивный обязательный тип платежа
• Безвозмездный индивидуальный характер платежа
• Денежное выражение платежа
• Публичный вид платежа
• Нецелевое назначение платежа

Считается, что налог установлен, если обозначены субъекты налогообложения, т.е. налогоплательщики, а также элементы налогообложения. В число элементов налогообложения входят:

• Объект налогообложения, который может представлять собой товар, имущество или доход.
• Законодательно закрепленные нормы, регулирующие порядок налогообложения.
• Размер установленной ставки налогового сбора.
• Утвержденный период налогообложения.
• Порядок расчета суммы налогового сбора.
• Сроки, правила и форма оплаты налогового сбора.

Как осуществляется классификация налогов?

Классификация налогов по признакам осуществляется на основании нескольких критериев. Такое разделение всех видов налогов на отдельные группы обусловлено задачей систематизации налоговых понятий. Классификация выполняется согласно определенному признаку, в числе которых, способ взимания налоговых сборов, источник обложения, способ обложения, назначение налогового платежа, субъект налогообложения и т.д. В зависимости от способа изъятия налоги бывают прямые и косвенные. В первом случае налоговые сборы устанавливаются на доходы, а также имущество. Во втором случае налоговые сборы представляют собой добавочную стоимость к тарифу или цене. По виду динамического развития налоги могут быть:

• Пропорциональные налоги, в которых ставка устанавливается в виде фиксированного процента.
• Прогрессивные налоги, в которых ставки повышаются вместе с ростом стоимости налогооблагаемой базы.
• Регрессивные налоги, в которых ставки уменьшаются вместе с ростом стоимости налогооблагаемой базы.
• Стабильные налоги, в которых ставка представляет собой фиксированную сумму за единицу налогооблагаемой базы.

Также налоги могут различаться по субъекту или объекту налогообложения, по срокам выполнения выплат и т.д.

Так обязательный или добровольный?

Не стоит забывать, что налог является обязательным и вместе с тем добровольным платежом, который взимается для осуществления и финансовой поддержки деятельности государства, как с физических лиц, так и с предприятий, функционирующих на основе любой из форм собственности. В свою очередь государство выполняет в отношении налогоплательщиков значимые действия, которые могут выражаться в выдаче разрешений, а также лицензий. Кроме того, налогоплательщики приобретают определенные права. Определение значения налога и его классификация необходимы для проведения экономического анализа, а также для сопоставления величин при рассмотрении эффективности бюджетно-налоговой политики. Классификация налогов и сборов осуществляется по разным признакам. В числе признаков, которые используются при проведении классификации налогов в РФ, также можно выделить:

• Способ, согласно которому взимаются налоговые отчисления. В этом случае различают прямые и косвенные налоговые сборы.
• Источник обложения налоговыми сборами, который определяет, какой именно элемент, задействованный или возникший в результате работы предприятия, подлежит налогообложению.
• Динамическое развитие предполагает наличие регрессивных, прогрессивных, пропорциональных и стабильных налогов.
• Назначение сборов подразумевает выделение общих и маркированных налогов.
• Субъект уплаты. Это может быть – физическое лицо, юридическое лицо, смешанная категория.
• Объект уплаты разделяет налоговые сборы на имущественные, ресурсные, налоги, устанавливаемые в связи с потреблением.
• Сроки уплаты разделяют налоги на периодические и срочные виды.

Множество видов классификаций налогов также предполагает возможность разделения налогов по категориям согласно полноте прав, возникающих во время пользования поступлениями от налоговых сборов. Существует также бюджетная классификация налогов, на основании которой все налоговые сборы разделяются в зависимости от вида бюджета, для которого они служат источником формирования. Согласно этому признаку налоги могут предназначаться для пополнения федерального бюджета, регионального бюджета, местного бюджета или иметь смешанный характер.