НДФЛ: особенности

ндфл


Самый распространенный налог в России, который касается всех и каждого – налог на доходы физических лиц, или сокращенно НДФЛ, который многие по старинке называют подоходным налогом.
Порядок его исчисления и уплаты регламентируется главой 23 НК.

Налог по НДФЛ

НДФЛ – это прямой налог

обязанность удержания и перечисления которого лежит на налоговых агентах — организациях и ИП, использующих труд наемных сотрудников. Удержание налога производится непосредственно в момент выплаты дохода, на который НДФЛ начислен. Уплата налога за счет средств налоговых агентов, производящих выплаты, законом запрещена.
Базой налогообложения является любой доход физического лица, полученный за отчетный налоговый период (год), определенный в денежном измерении. Как и налог на прибыль, НДФЛ предусматривает предоставление деклараций в ФНС в сроки, указанные в Налоговом Кодексе. Полный перечень доходов, являющихся базой для обложения НДФЛ, можно посмотреть в ст. 210 НК.

НДФЛ: ставки налога

Базовая ставка НДФЛ составляет 13% от суммы налогооблагаемой базы. В некоторых случаях предусмотрены льготы по налогу или полное освобождение от его уплаты. Так, подарки между родственниками по прямой линии от налога освобождены. Также не облагается НДФЛ полученное в наследство недвижимое имущество. Полный список освобожденных от налогообложения доходов и льготных категорий граждан перечислен в ст. 224 НК.

В некоторых случаях налоговая ставка может быть повышена до 35%.

Кроме того, доходы налоговых нерезидентов облагаются по повышенной ставке 30%, за исключением некоторых особых случаев.
Размер налога НДФЛ, рассчитанный и удержанный ежемесячно, по итогам года пересчитывается. На основании перерасчета излишне удержанный налог возвращается. Результаты годового расчета отражаются в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ, которая предоставляется в ФНС не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным. В декларации не указываются доходы, освобожденные от налогообложения (ст. 217 НК). База налогообложения снижается на суммы налоговых вычетов, полный перечень которых указан в ст. 218-221 Кодекса.