Налоги на добычу нефти, газа, угля и воды

налог на добычу


В России практически все полезные ископаемые являются собственностью государства. Для их добычи требуется соответствующее разрешение (лицензия) и обязательная уплата с полученных ресурсов налогов. Базой для расчетов является стоимость добытого сырья.
Данный вид налога относится к прямым федеральным отчислениям. Все недропользователи, согласно главе 26 НК РФ, должны уплачивать налог на добычу полезных ископаемых за все периоды проведения добывающих работ. Плательщиками могут быть российские и иностранные организации, а также индивидуальные предприниматели.

Налог на добычу нефти

Обложению подлежит извлеченная из недр нефть. Ставка устанавливается из расчета на тонну, налог исчисляется в рублях. При расчетах учитывается размер налоговой ставки и коэффициенты (такие как динамика цен на нефть в мире, величина запасов и пр.).

Налог на добычу газа

В отношении газа налоговая ставка фиксированная – за тонну, установлена в рублях, зависит от стоимости нефти. Порядок расчетов утвержден Федеральной службой по тарифам. При расчете ставки налогообложения на газ используются следующие показатели:

• понижающий коэффициент;
• величина расходов на транспортировку за пределы СНГ, а также хранение ископаемых;
• цена реализации газа за пределы СНГ.

Определенные льготы даются месторождениям с особо тяжелые условия для поставок газа.

Налог на добычу воды

Объектами налогообложения признаются:

• забор воды из водных объектов;
• пользование акваторией в предпринимательских целях;
• использование водных ресурсов в гидроэнергетике;
• использование воды для сплава древесины.

База для исчисления налога определяется в отношении конкретного объекта индивидуально. Плательщик рассчитывает сумму для уплаты самостоятельно.

Налог на добычу угля

В отношении этого ресурса ставка для уплаты назначена специфическая, в рублях за тонну (зависит от разновидности – уголь коксующийся, антрацит, уголь бурый, иной). Расчеты должны корректироваться на дефляторы, которые периодически опубликовываются в официальных документах.
Согласно НК РФ, допускается снижение налога на расходы, связанные с созданием безопасных условий работы на предприятии. Плательщик может учесть их как вычет по НДПИ (расчеты производятся самостоятельно: сумма налога умножается на определенный коэффициент для конкретного участка).

Расчет налога на добычу

Ставки по каждой разновидности ископаемых установлены ст. 342 НК РФ по отдельным объектам обложения. Здесь же указаны порядки расчетов, коэффициенты, периоды обложения и сроки уплаты.